很多客户都有疑问，如何应对CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）。在采取应对措施之前，我们首先需要弄清楚实施CRS的基本前提是什么。那就是需要判断自己是否属于税务居民身份。

确定账户持有人符合税收居民的标准后，再以此确定信息搜集和交换对象，最终把符合条件的金融账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额等信息交换给该自然人法律意义上的税收居民国（地区）。

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人应认定为中国税收居民。在中国境内有住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

居住满一年是指在一个纳税年度居住365日，一次不超过30日或多次累计不超过90日的临时离境，不扣减天数。

符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民：

1、通常（ordinarily）居住于香港的个人;

2、在某纳税年度内在中国香港停留超过180天，或在连续两个纳税年度（其中一个是有关的纳税年度）内在香港停留超过300天的个人；

3、如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，则该个人一般会被视为“通常居住于中国香港”。要被视为通常居住在中国香港的个人，该个人除临时性或偶然性离境一定时间外，必须习惯性（habitually）及通常性（normally）居住在中国香港。

“通常居住”的概念是指个人在香港居住是出于自愿并以定居为目的，具有一定的持续性， 并且不论时间长短，为其当前生活的惯常状态。在确定个人停留在中国香港的天数时，如在中国香港境内停留不足 1 天的，按 1 天计算。

一般来说，所有美国公民和美国居民都被视为美国税收居民。对非美国公民（外籍个人）而言，需依据 “绿卡标准” 或者“实际停留天数标准”来判定是否为外籍个人税收居民。 如果外籍个人在美国停留的时间满足“三年内在美停留累积超过 183天（非美国移民，但有美国收入）”的条件，则被视为满足标准。

美国的居民纳税人在全球所取得的收入皆须申报，比如：工资薪金、佣金、酬金、利息、股息、合伙分红、资本利得分红、退休金收入、失业补偿金收入等等。

英国的税收居民一般指：

在一个课税年度内（即4月6日到下一年的4月5日），在英国居住183天以上的人；

在英国可能有住房，且不在国外从事全日制工作的人；

以上2个条件不符合，但是习惯或实际居住在英国境内的人；

另外，自2013年4月6日起，英国的税收居民身份须根据“法定居民身份测试”（Statutory Residence Test）的结果判定。测试内容包括个人在英国停留的时间、是否仅在英国有家、是否在英国从事全职工作以及与英国的关联等。英国税务海关总署（HMRC）发布了一份有关法定居民测试指引，同时在网上设置了测试工具（Tax Residence Indicator）以供个人查询自己的税收居民身份。

在加拿大，个人是否为税收居民要看具体情况而定。一般情况下，在加拿大经常、通常或习惯性居住并生活的个人，都可能被认定为税收居民。因此，与加拿大有居住关系，比如家在加拿大、在加拿大有社会与经济利益以及其他与加拿大的关联，皆为重要考量。

此外，加拿大税法中 “视同认定规定（deeming provision）” 对于判定个人是否构成加拿大居民也很重要。例如，一个纳税年度在加拿大境内停留时间超过 183 天或以上，受雇于加拿大政府或加拿大某省，通常被认定为税收居民。

金融机构是开展金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的主体。它应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送非居民金融账户相关信息。根据账户持有人的不同，金融账户分为个人账户和机构账户。

个人账户和机构账户又以2017年6月30日为时间点，进一步划分为新开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有所不同。